Из всех инвестиций, которые облагаются налогом в декларации о доходах в Испании, дивиденды считаются одновременно одними из самых простых и сложных финансовых инструментов. Основные трудности связаны со скрип-дивидендами (script dividend) и иностранными дивидендами. Именно зарубежные выплаты требуют особого внимания, поскольку при неправильном декларировании можно потерять более 30% прибыли из-за двойного налогообложения.
Как облагаются налогом иностранные дивиденды в Испании
Дивиденды от иностранных акций и ETF (биржевых фондов) в Испании считаются доходом от движимого капитала (rendimiento de capital mobiliario) и включаются в базу сбережений (base del ahorro), как и проценты по вкладам или доходность государственных облигаций. В декларации за 2025 год, которая подаётся в 2026 году, действуют следующие ставки: до 6 000 евро — 19%, от 6 000 до 50 000 евро — 21%, от 50 000 до 200 000 евро — 23%, от 200 000 до 300 000 евро — 27%, свыше 300 000 евро — 28%. Для текущего налогового периода максимальная ставка увеличена до 30%.
Что такое двойное налогообложение дивидендов
Главная проблема иностранных дивидендов заключается в том, что один и тот же доход может облагаться налогом дважды. Сначала страна, где зарегистрирована компания, удерживает налог у источника (retención en origen). Затем инвестор обязан задекларировать этот доход в Испании и снова уплатить IRPF по действующим ставкам. Например, если американская компания выплачивает дивиденды в размере 100 евро, налоговые органы США могут удержать 30 евро. Инвестор получает 70 евро, после чего должен заплатить испанский налог. При минимальной ставке 19% итоговая чистая сумма может сократиться до 56,7 евро, а совокупная налоговая нагрузка достигает 43,3%.
Как избежать потерь и вернуть часть удержанного налога
Для снижения налоговой нагрузки между Испанией и рядом стран действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (convenios de doble imposición). Такие соглашения обычно ограничивают удержание налога у источника до 15%, а эту сумму можно зачесть при подаче испанской декларации. Для этого необходимо заполнить графу 0588 декларации: “Rendimientos netos reducidos del capital mobiliario obtenidos en el extranjero incluidos en la base del ahorro”. В разделе “Impuesto satisfecho en el extranjero” указываются удержанные за рубежом суммы, которые можно вернуть, но только в пределах 15%.
Что делать, если удержание превышает 15%
Во многих странах удержание выше лимита соглашения. Например, в США стандартно удерживается 30%, однако инвестор может заранее снизить ставку до 15%, если оформит форму W-8BEN. Этот документ подтверждает, что получатель дивидендов не является налоговым резидентом США. В таком случае при подаче декларации в Испании можно вернуть весь допустимый объём удержаний. Без этой формы возврат переплаты может оказаться гораздо сложнее.
Если соглашения между странами нет
Когда соглашение об избежании двойного налогообложения отсутствует, ситуация зависит от законодательства конкретной страны. Где-то возврат части удержанного налога возможен, но требует сложных процедур, где-то вернуть средства практически невозможно. Тем не менее в Испании инвестор всё равно может зачесть до 15% удержанного налога при расчёте IRPF.
Итог
Иностранные дивиденды требуют особенно внимательного подхода при подаче налоговой декларации в Испании. Необходимо правильно декларировать весь доход, учитывать международные налоговые соглашения, использовать соответствующие графы декларации, заранее оформлять специальные формы вроде W-8BEN и внимательно следить за ставками удержания в стране происхождения дивидендов. Грамотный подход позволяет существенно сократить налоговые потери и сохранить большую часть инвестиционного дохода.